{"id":55983,"date":"2024-11-28T15:33:13","date_gmt":"2024-11-28T18:33:13","guid":{"rendered":"https:\/\/jornalfatosenoticias.com.br\/?p=55983"},"modified":"2024-11-28T15:33:15","modified_gmt":"2024-11-28T18:33:15","slug":"juros-sobre-capital-proprio","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/jornalfatosenoticias.com.br\/index.php\/2024\/11\/28\/juros-sobre-capital-proprio\/","title":{"rendered":"Juros sobre capital pr\u00f3prio"},"content":{"rendered":"\n

Uma estrat\u00e9gia vantajosa para redu\u00e7\u00e3o de Imposto de Renda (IRPJ) e Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL) para as empresas tributadas pelo Lucro Real<\/span><\/em><\/p>\n\n\n\n

Por<\/span>\u00a0Rogerio Fernandes da Silva & Kalyne Calais<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n

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O que s\u00e3o e quais suas vantagens para empresas no regime de Lucro Real?
Os Juros sobre Capital Pr\u00f3prio (JCP) correspondem a uma das formas de remunera\u00e7\u00e3o aos s\u00f3cios e acionistas do capital investido na empresa, ele serve como alternativa para pagamento de dividendos. Criado em 1995, os Juros sobre Capital Pr\u00f3prio permitem que empresas, sejam elas Sociedades An\u00f4nimas (S.A.) ou Limitadas (Ltda.), distribuam valores aos seus investidores e, ao mesmo tempo, deduzam esses montantes como despesas financeiras, reduzindo a base de c\u00e1lculo do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL).<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

C\u00e1lculo do Juros sobre Capital Pr\u00f3prio \u2014 JCP
<\/span><\/strong>A grosso modo a f\u00f3rmula b\u00e1sica para calcular o JCP \u00e9: JCP = Patrim\u00f4nio L\u00edquido x TLP.<\/strong>
Por\u00e9m \u00e9 necess\u00e1rio observar que somente algumas contas cont\u00e1beis do Patrim\u00f4nio L\u00edquido podem ser consideradas na base de c\u00e1lculo dos JCP. Essa altera\u00e7\u00e3o foi introduzida pela Lei n.\u00ba 14.789, de 2023, sendo v\u00e1lida a partir de 1.\u00ba de janeiro de 2024.<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

As seguintes contas cont\u00e1beis podem ser consideradas na base de c\u00e1lculo dos JCPs:
<\/span><\/strong>\u2022 Capital social integralizado;
\u2022 Reservas de capital compostas pela parcela do pre\u00e7o de emiss\u00e3o de a\u00e7\u00f5es que ultrapassar o seu valor nominal ou, caso n\u00e3o haja valor nominal, pela parcela destinada \u00e0 conta de reserva de capital, nos termos da Lei n.\u00ba 6.404, de 19767;
\u2022 Reservas de lucros, exceto a reserva de incentivo fiscal de que trata o art. 195-A da Lei n.\u00ba 6.404, de 1976;
\u2022 A\u00e7\u00f5es em tesouraria; e
\u2022 Lucros ou preju\u00edzos acumulados.<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

Existem dois tipos de pessoas numa na\u00e7\u00e3o: aqueles que pagam seus impostos e aqueles que recebem e vivem dos impostos\u201d, Thomas Paine (1737-1809)<\/strong><\/span><\/p><\/blockquote>\n\n\n\n

\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

Limite para Dedutibilidade do Juros sobre Capital Pr\u00f3prio no Imposto de Renda (IRPJ) e Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL)
<\/span><\/strong>A dedutibilidade do montante de JCP resultante da aplica\u00e7\u00e3o da TJLP sobre a base de c\u00e1lculo est\u00e1 limitada ao maior entre os seguintes valores:
\u2022 50% (cinquenta por cento) do lucro l\u00edquido do exerc\u00edcio antes da dedu\u00e7\u00e3o dos juros sobre capital pr\u00f3prio, caso estes sejam contabilizados como despesa;
\u2022 50% (cinquenta por cento) do somat\u00f3rio dos lucros acumulados e reservas de lucros. No c\u00e1lculo do limite com base no lucro do exerc\u00edcio, dever\u00e1 ser considerado o lucro ap\u00f3s a dedu\u00e7\u00e3o da CSLL, mas antes da dedu\u00e7\u00e3o do IRPJ.<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

No c\u00e1lculo do limite com base no lucro do exerc\u00edcio, dever\u00e1 ser considerado o lucro ap\u00f3s a dedu\u00e7\u00e3o da CSLL, mas antes da dedu\u00e7\u00e3o do IRPJ. Por exemplo, considerando um patrim\u00f4nio l\u00edquido de R$ 10 milh\u00f5es e uma Taxa de Juros de Longo Prazo (TLP) de 4,77%, o limite de JCP seria de R$ 487.000,00 (considerando essa ser o maior das duas op\u00e7\u00f5es apresentadas).<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

Principais benef\u00edcios fiscais para empresas tributadas pelo Lucro Real
<\/span><\/strong>Entre os diversos benef\u00edcios fiscais que o Juros sobre Capital Pr\u00f3prio<\/strong> oferece, o principal \u00e9 a possibilidade de dedu\u00e7\u00e3o no Imposto de Renda e na CSLL. Como o JCP \u00e9 tratado como despesa financeira dedut\u00edvel, ele reduz a base tribut\u00e1vel da empresa, resultando em menor carga tribut\u00e1ria. Al\u00e9m disso, a flexibilidade na escolha entre distribuir lucros via JCP ou dividendos proporciona um planejamento financeiro e tribut\u00e1rio mais eficiente.<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

Mudan\u00e7as trazidas pela Lei 14.789\/23
<\/span><\/strong>Em vigor desde 1.\u00ba de janeiro de 2024, a Lei 14.789\/23 introduziu altera\u00e7\u00f5es relevantes no c\u00e1lculo dos Juros sobre Capital Pr\u00f3prio.<\/p>\n\n\n\n

1. Exclus\u00e3o de Reservas de Incentivos Fiscais
<\/span><\/strong>Reservas de incentivos fiscais n\u00e3o podem mais ser inclu\u00eddas na base de c\u00e1lculo do JCP. Agora, apenas o capital social integralizado, as reservas de capital e as reservas de lucros s\u00e3o permitidos.<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

2. Altera\u00e7\u00f5es na Base de C\u00e1lculo
<\/span><\/strong>A nova legisla\u00e7\u00e3o limita a base de c\u00e1lculo a:
\u2022 Capital social integralizado;
\u2022 Reservas de capital que excedam o valor nominal das a\u00e7\u00f5es;
\u2022 Reservas de lucros (exceto aquelas relacionadas a incentivos fiscais).<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

3. Novos Crit\u00e9rios para o C\u00e1lculo
<\/span><\/strong>A lei estabelece novos crit\u00e9rios para determinar o que pode ou n\u00e3o ser inclu\u00eddo no patrim\u00f4nio l\u00edquido para fins de c\u00e1lculo do JCP:
\u2022 Exclus\u00e3o de aumentos fict\u00edcios no patrim\u00f4nio l\u00edquido:<\/strong> atos societ\u00e1rios entre partes dependentes que n\u00e3o resultem em efetivo ingresso de ativos est\u00e3o proibidos de serem considerados.
\u2022 Restri\u00e7\u00f5es para a\u00e7\u00f5es em tesouraria:<\/strong> a\u00e7\u00f5es em tesouraria continuam a ser contabilizadas, mas apenas ap\u00f3s a transfer\u00eancia definitiva de sua propriedade.<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n

Conclus\u00e3o
<\/span><\/strong>Apesar das mudan\u00e7as impostas pela Lei 14.789\/23, o Juros sobre Capital Pr\u00f3prio <\/strong>continua sendo uma estrat\u00e9gia vantajosa para empresas tributadas pelo Lucro Real. Ele permite uma dedu\u00e7\u00e3o significativa na base de c\u00e1lculo tribut\u00e1ria, que pode atingir at\u00e9 34% (somando IRPJ, adicional de IRPJ e CSLL), enquanto os s\u00f3cios pessoas f\u00edsicas pagam apenas 15% de Imposto de renda sobre os valores recebidos, na forma de tributa\u00e7\u00e3o exclusiva na fonte.
At\u00e9 a pr\u00f3xima, com mais estrat\u00e9gias e conte\u00fado para seguir Economizando Tributos.<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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