{"id":63811,"date":"2025-12-12T16:16:47","date_gmt":"2025-12-12T19:16:47","guid":{"rendered":"https:\/\/jornalfatosenoticias.com.br\/?p=63811"},"modified":"2026-01-05T16:31:43","modified_gmt":"2026-01-05T19:31:43","slug":"reforma-tributaria-a-devolucao-de-capital-paga-cbs-ibs","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/jornalfatosenoticias.com.br\/index.php\/2025\/12\/12\/reforma-tributaria-a-devolucao-de-capital-paga-cbs-ibs\/","title":{"rendered":"Reforma tribut\u00e1ria: a devolu\u00e7\u00e3o de capital paga CBS\/IBS?"},"content":{"rendered":"\n

Mat\u00e9ria publicada na revista A\u00e7o5.0BR<\/a><\/strong><\/mark><\/p>\n\n\n

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\"\"<\/a><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

A Reforma Tribut\u00e1ria,<\/strong> consolidada pela Emenda Constitucional n.\u00ba 132\/2023 e regulamentada pela Lei Complementar n.\u00ba 214\/2025,<\/strong> trouxe uma reestrutura\u00e7\u00e3o profunda no sistema fiscal brasileiro, com a cria\u00e7\u00e3o do Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os (IBS),<\/strong> da Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre Bens e Servi\u00e7os (CBS)<\/strong> e do imposto seletivo (IS).<\/strong>
Uma das mudan\u00e7as que gera mais debate no meio empresarial e jur\u00eddico \u00e9 a amplia\u00e7\u00e3o da incid\u00eancia tribut\u00e1ria sobre opera\u00e7\u00f5es societ\u00e1rias,<\/strong> especialmente a devolu\u00e7\u00e3o de capital social com a entrega de bens.<\/strong><\/p>\n\n\n

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\"\"<\/a><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

O cen\u00e1rio anterior \u00e0 LC 214\/2025: neutralidade fiscal
<\/span><\/mark><\/strong>Tradicionalmente, a devolu\u00e7\u00e3o de capital social era regida pelo princ\u00edpio da neutralidade fiscal.<\/strong>
\u2022 Entendimento: <\/strong>a entrega de bens em devolu\u00e7\u00e3o de capital n\u00e3o era considerada um fato gerador de tributa\u00e7\u00e3o na \u00f3tica dos antigos tributos sobre o consumo (PIS, COFINS, ICMS e ISS).
\u2022 Justificativa: <\/strong>a opera\u00e7\u00e3o era vista como um mero ajuste patrimonial<\/strong> entre a sociedade e seus s\u00f3cios, n\u00e3o se caracterizando como circula\u00e7\u00e3o de mercadoria ou presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o.
\u2022 Import\u00e2ncia: <\/strong>essa neutralidade era um pilar essencial para o planejamento societ\u00e1rio e patrimonial.<\/strong><\/p>\n\n\n

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\"\"<\/a><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

A quebra da neutralidade: o art. 5.\u00ba, III, da LC 214\/2025
<\/span><\/mark><\/strong>A Lei Complementar n.\u00ba 214\/2025 rompe<\/strong> com essa tradi\u00e7\u00e3o. O art. 5.\u00ba, III, estabelece a incid\u00eancia do IBS e da CBS sobre a:
“transmiss\u00e3o, pelo contribuinte, para s\u00f3cio ou acionista que n\u00e3o seja contribuinte no regime regular, por devolu\u00e7\u00e3o de capital, dividendos in natura ou de outra forma, de bens cuja aquisi\u00e7\u00e3o tenham permitido a apropria\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos pelo contribuinte, inclusive na produ\u00e7\u00e3o”.<\/strong><\/p>\n\n\n

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\"\"<\/a><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

Essa nova disposi\u00e7\u00e3o legal introduz uma condi\u00e7\u00e3o fundamental para a incid\u00eancia dos novos tributos: a apropria\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos de IBS e CBS na aquisi\u00e7\u00e3o ou produ\u00e7\u00e3o dos bens que ser\u00e3o objeto da devolu\u00e7\u00e3o.<\/strong> Em outras palavras, se a empresa, ao adquirir ou produzir um bem, se creditou do IBS e da CBS,<\/strong> a posterior devolu\u00e7\u00e3o desse bem a um s\u00f3cio ou acionista que n\u00e3o seja contribuinte do regime regular ser\u00e1 tributada.<\/strong> A base de c\u00e1lculo, nesse caso, ser\u00e1 o valor de mercado do bem. Dessa forma, a opera\u00e7\u00e3o, que antes era imune, passa a ser um fato gerador do IBS e da CBS, exigindo a reavalia\u00e7\u00e3o completa<\/strong> dos planejamentos tribut\u00e1rios e societ\u00e1rios.<\/p>\n\n\n

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(Foto: Reprodu\u00e7\u00e3o)<\/mark><\/em><\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

N\u00e3o incid\u00eancia de IBS e a CBS na integraliza\u00e7\u00e3o
<\/span><\/mark><\/strong>\u00c9 importante observar que o artigo que trata da incid\u00eancia<\/strong> (art. 5.\u00ba) concentra-se na transmiss\u00e3o realizada pelo contribuinte ao s\u00f3cio ou acionista, <\/strong>ou seja, na devolu\u00e7\u00e3o de capital<\/strong> ou distribui\u00e7\u00e3o de bens.<\/strong>
A integraliza\u00e7\u00e3o de capital <\/strong>que \u00e9 a transmiss\u00e3o realizada pelo s\u00f3cio para a pessoa jur\u00eddica n\u00e3o aparece na lista de exce\u00e7\u00f5es<\/strong> do art. 5.\u00ba, III, mas \u00e9 expressamente tratada como hip\u00f3tese de n\u00e3o incid\u00eancia<\/strong> no art. 6.\u00ba, IV.<\/p>\n\n\n

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A n\u00e3o incid\u00eancia de IBS e CBS na integraliza\u00e7\u00e3o de capital<\/strong> est\u00e1 disposta no art. 6.\u00ba da LC n\u00ba 214\/2025, nos incisos III<\/strong> e IV,<\/strong> ambos ressalvando o disposto no inciso III do caput do art. 5.\u00ba: III<\/strong> \u2013 baixa, liquida\u00e7\u00e3o e transmiss\u00e3o, incluindo aliena\u00e7\u00e3o, de participa\u00e7\u00e3o societ\u00e1ria, ressalvado o disposto no art. 5.\u00ba, III;<\/strong> IV \u2013 Transmiss\u00e3o de bens decorrente de fus\u00e3o, cis\u00e3o, incorpora\u00e7\u00e3o, bem como de integraliza\u00e7\u00e3o e devolu\u00e7\u00e3o de capital, ressalvado o disposto no art. 5.\u00ba, III.<\/strong><\/p>\n\n\n

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Impactos e desafios para as empresas
<\/span><\/mark><\/strong>A nova tributa\u00e7\u00e3o sobre a devolu\u00e7\u00e3o de capital com entrega de bens gera um duplo efeito para o mercado. Por um lado, pode reduzir brechas para planejamentos tribut\u00e1rios considerados abusivos, que se valiam da aus\u00eancia de tributa\u00e7\u00e3o para realizar distribui\u00e7\u00f5es disfar\u00e7adas de lucros. Por outro, imp\u00f5e desafios significativos para a gest\u00e3o empresarial.<\/p>\n\n\n\n

Desafios<\/strong><\/td>Oportunidades<\/strong><\/td><\/tr><\/thead>
Necessidade de adaptar processos e sistemas de controle para rastrear a origem dos bens e a apropria\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos.<\/td>Maior transpar\u00eancia e conformidade fiscal.<\/td><\/tr>
Reavalia\u00e7\u00e3o das estrat\u00e9gias de aquisi\u00e7\u00e3o de bens, considerando o impacto fiscal na sua posterior devolu\u00e7\u00e3o.<\/td>Est\u00edmulo \u00e0 revis\u00e3o de estruturas societ\u00e1rias e \u00e0 busca por planejamentos mais eficientes e seguros.<\/td><\/tr>
Aumento da complexidade no planejamento, exigindo an\u00e1lise aprofundada dos ativos da empresa.<\/td>Redu\u00e7\u00e3o da litigiosidade, com regras mais claras para a devolu\u00e7\u00e3o de capital.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n
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Ponto de controv\u00e9rsia
<\/span><\/mark><\/strong>Um ponto de aten\u00e7\u00e3o \u00e9 a tributa\u00e7\u00e3o de bens adquiridos antes da vig\u00eancia da nova lei.<\/strong> A interpreta\u00e7\u00e3o literal do art. 5.\u00ba, III, levaria \u00e0 conclus\u00e3o de que a devolu\u00e7\u00e3o desses bens n\u00e3o estaria sujeita \u00e0 nova tributa\u00e7\u00e3o, pois n\u00e3o houve apropria\u00e7\u00e3o dos cr\u00e9ditos dos novos tributos (IBS\/CBS). Contudo, essa tese ainda depende de confirma\u00e7\u00e3o pela jurisprud\u00eancia.<\/p>\n\n\n

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Conclus\u00e3o e recomenda\u00e7\u00f5es
<\/span><\/strong><\/mark>Diante deste cen\u00e1rio de profundas transforma\u00e7\u00f5es, as empresas precisam de ajustes t\u00e9cnicos e decis\u00f5es estrat\u00e9gicas<\/strong> para garantir conformidade e competitividade. Recomenda-se:
\u2022 Mapeamento de Ativos: <\/strong>realizar um detalhado dos ativos, identificando a origem de cada bem e a eventual apropria\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos fiscais.
\u2022 Revis\u00e3o de Processos:<\/strong> ajustar processos internos e sistemas de controle para cumprir as novas obriga\u00e7\u00f5es fiscais.
\u2022 Assessoria Especializada:<\/strong> buscar orienta\u00e7\u00e3o para adequa\u00e7\u00e3o \u00e0s mudan\u00e7as e implementa\u00e7\u00e3o de estrat\u00e9gias que minimizem os impactos financeiros.<\/p>\n\n\n

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Em s\u00edntese:
<\/mark>\u25baIntegraliza\u00e7\u00e3o de capital \u2192<\/strong> n\u00e3o incid\u00eancia expressa no art. 6.\u00ba, IV.
\u25baDevolu\u00e7\u00e3o de capital \u2192<\/strong> regra geral de n\u00e3o incid\u00eancia (art. 6.\u00ba, IV), mas sujeita \u00e0 exce\u00e7\u00e3o do art. 5.\u00ba, III,<\/strong> quando houver cr\u00e9dito tomado na entrada e o destinat\u00e1rio n\u00e3o for contribuinte haver\u00e1 tributa\u00e7\u00e3o na sa\u00edda.<\/p>\n\n\n

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O sucesso nessa transi\u00e7\u00e3o depender\u00e1 da capacidade da empresa de se antecipar aos desafios e tomar decis\u00f5es estrat\u00e9gicas bem fundamentadas. A Reforma j\u00e1 come\u00e7ou e quem se prepara agora, sai na frente\u201d.<\/mark><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n

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\"\"<\/a><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

(Foto de capa: iStock)<\/mark><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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